公司股东分红是分净利润吗（股东分红合理节税方法）

前几天给一家企业做高管虚拟股份分红方案，其中涉及分红支付问题，自然就想到这个虚拟分红怎么支付？是在税前作工资奖金发放还是在税后净利润中支付，怎么做企业的税负成本更低？索性查了一下所得税相关法律法规，做了个简单测算，以供有需要的朋友参考。

首先我们都知道，企业所得税税率通常是25%，个别地区有税收优惠政策的企业以及高新企业的所得税税率是15%；个人所得税适用3%至45%的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率20%。

个人所得税是个人薪资扣除五险一金及专项扣除后的应纳税所得额乘以相应累进税率计算得出。

看了这个表，很多人可能觉得股东收入超30万的部分通过分红交20%所得税比个人薪资所得交的税要少，实际上，股东分红分的是企业税后净利润，在企业是25%的企业所得税税率情况下，相当于企业综合税负是40%左右（企业所得税税率25%，加个人所得税率15%=（1-25%）*20%）。如果企业是15%的企业所得税税率，相当于企业综合税负是32%左右。

我们做一个简单测算：假设某城市的职工月平均工资是5000元，那么薪资中最高社保和公积金缴存基数是15000元（超过这个基数的工资不再计算社保和公积金，所以工资越高越，社保公积金占工资的比例越低）。一般社保单位承担20%、个人承担9.2%左右，再假设住房公积金单位交10%，个人交10%，合计就算50%。所以每月税前最多可扣除15000*50%=7500元。（其它税前专项扣除项暂且不计）

假如某股东年薪30万+18万分红。

1） 如果18万全部为税后分红，则30万年薪按个人薪资收入缴纳个人所得税：每月应纳税所得额25000-7500=17500元，所得税是17500*20%-1410=2090元，年交25080元；按前面分析18万的分红企业实际要承担40%的所得税（按25%企业所得税率）为72000，合计9万元左右。按15%企业所得税率合计约为82680元。企业综合税率大约在19%-17%之间。

2） 如果18万元按薪资发放，则48万年薪按个人薪资收入缴纳个人所得税：每月应纳税所得额40000-7500=32500元，所得税是32500*25%-2660=5465元，年交65580元。税率在13.5%左右。

所以，股东18万的分红，全部按薪资发放对企业是比较划算的。

由此类推，粗略概括来讲，适用25%企业所得税的企业，股东年收入100万以内的部分全部按薪资发放企业税负率是低的（超过100万的部分可按税后分红发放）。适用15%企业所得税的企业，股东年收入70万以内全部按薪资发放企业税负率是低的。

很多小微企业的股东不舍得在公司里给自己发比较高的工资，而主要通过股东分红的方式取得报酬，其实在一定范围内发工资比分红更划算些。以上是个简单的测算，欢迎有兴趣的朋友交流。